{"id":31690,"date":"2024-01-31T10:18:31","date_gmt":"2024-01-31T15:18:31","guid":{"rendered":"https:\/\/darkgoldenrod-ibex-179495.hostingersite.com\/?p=31690"},"modified":"2024-01-31T10:29:28","modified_gmt":"2024-01-31T15:29:28","slug":"sabia-usted-que-la-tarifa-del-impuesto-sobre-la-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aclco.co\/en\/sabia-usted-que-la-tarifa-del-impuesto-sobre-la-renta\/","title":{"rendered":"\u00bfSab\u00eda usted que la tarifa del impuesto sobre la renta para usuarios industriales de zonas francas en Colombia depende del origen de los ingresos?"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"31690\" class=\"elementor elementor-31690\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4fb1ef3 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"4fb1ef3\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e2d721e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"e2d721e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Quinta Modificaci\u00f3n al Concepto General sobre el Impuesto sobre la Renta para Personas Jur\u00eddicas: Ley 2277 de 2022<\/strong><\/h5><p>En el marco de la Quinta Modificaci\u00f3n al Concepto General sobre el Impuesto sobre la Renta para Personas Jur\u00eddicas, se abordan diversos temas relevantes. A continuaci\u00f3n, se detallan los puntos clave.<\/p><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>I. Presencia Econ\u00f3mica Significativa (PES)<\/strong><\/h5><ol><li><strong>Prevalencia de Acuerdos Internacionales:<\/strong><ul><li>El art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario debe ser interpretado considerando la Decisi\u00f3n 578 de la Comunidad Andina y los Convenios para evitar la doble tributaci\u00f3n.<\/li><li>Principio pacta sunt servanda y su relevancia seg\u00fan la Convenci\u00f3n de Viena.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Interacci\u00f3n Deliberada en el Mercado Colombiano:<\/strong><ul><li>El art\u00edculo 20-3 no define el concepto, pero establece casos de configuraci\u00f3n.<\/li><li>Importancia del art\u00edculo 1.2.1.28.4.2. del Decreto 1625 de 2016 para evaluar la interacci\u00f3n.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Clientes y Usuarios:<\/strong><ul><li>Definiciones seg\u00fan el Decreto 1625 de 2016 para la tributaci\u00f3n por PES.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>II. Deducciones<\/strong><\/h5><ol start=\"4\"><li><strong>Tratamiento del Impuesto de Industria y Comercio (ICA):<\/strong><ul><li>Cambio de descuento tributario a deducci\u00f3n seg\u00fan la Ley 2277 de 2022.<\/li><li>Aplicaci\u00f3n a partir del 1\u00b0 de enero de 2023.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>III. Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n<\/strong><\/h5><ol start=\"5\"><li><strong>Descuentos Tributarios (DTC) y L\u00edmite seg\u00fan el Art\u00edculo 259:<\/strong><ul><li>Definici\u00f3n de DTC seg\u00fan el art\u00edculo 240 y su sujeci\u00f3n al l\u00edmite establecido en el art\u00edculo 259.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Ingresos no Constitutivos de Renta (INCRNGO):<\/strong><ul><li>Identificaci\u00f3n de los INCRNGO y su impacto en la utilidad contable o financiera.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Determinaci\u00f3n del Impuesto Depurado (ID) y Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada (TTD):<\/strong><ul><li>Relaci\u00f3n entre ID e INR del a\u00f1o gravable anterior seg\u00fan el art\u00edculo 240.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>IV. Tarifa para Usuarios de Zona Franca<\/strong><\/h5><ol start=\"8\"><li><strong>Aplicaci\u00f3n de la Tarifa seg\u00fan el Origen del Ingreso:<\/strong><ul><li>Diferenciaci\u00f3n de tarifas seg\u00fan el origen del ingreso para usuarios industriales de zonas francas.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>V. Tarifa General y Otras Tarifas<\/strong><\/h5><ol start=\"9\"><li><strong>Requisitos para Aplicar la Tarifa del 15% (Art\u00edculo 240, Par\u00e1grafo 5\u00b0):<\/strong><ul><li>Consideraciones sobre los requisitos para aplicar la tarifa del 15% seg\u00fan la Ley 2277 de 2022.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Retenci\u00f3n en la Fuente para Contribuyentes del Art\u00edculo 240, Par\u00e1grafo 5\u00b0:<\/strong><ul><li>No hay modificaciones en el mecanismo de retenci\u00f3n. Se aplican disposiciones generales.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Alcance de la Tarifa del 15% en Contratos de Colaboraci\u00f3n Empresarial:<\/strong><ul><li>Evaluaci\u00f3n de la aplicaci\u00f3n de la tarifa en contratos espec\u00edficos, considerando el principio de transparencia fiscal.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>VI. L\u00edmite a los Beneficios y Est\u00edmulos Tributarios<\/strong><\/h5><ol start=\"12\"><li><strong>Ingresos no Constitutivos de Renta (INCRNGO) seg\u00fan el Art\u00edculo 259-1:<\/strong><ul><li>Amplio espectro de ingresos no sujetos al l\u00edmite establecido en el art\u00edculo 259-1.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Excepciones al L\u00edmite del Art\u00edculo 259-1:<\/strong><ul><li>Enumeraci\u00f3n de contribuyentes no sujetos al l\u00edmite, considerando distintas circunstancias.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><p>Este an\u00e1lisis brinda una visi\u00f3n detallada de los puntos cruciales tratados en la quinta modificaci\u00f3n al Concepto General sobre el Impuesto sobre la Renta para Personas Jur\u00eddicas.<\/p><h5><strong>Normatividad<\/strong><\/h5><figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Normatividad<\/th><th>Descripci\u00f3n<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, Art\u00edculo 83<\/td><td>Establece que los servidores p\u00fablicos deben ce\u00f1irse a los postulados de buena fe en sus actuaciones.<\/td><\/tr><tr><td>Convenci\u00f3n de Viena sobre el Derecho de los Tratados, Art\u00edculos 26 y 27<\/td><td>Establece que los tratados en vigor obligan a las partes y deben ser cumplidos de buena fe.<\/td><\/tr><tr><td>Estatuto Tributario, Art\u00edculos 18, 20-3, 115, 115-1, 240, 240-1, 254, 259, 259-1, 311, 815 y 850<\/td><td>Contiene disposiciones sobre el impuesto sobre la renta y complementarios, incluyendo deducciones, l\u00edmites a beneficios, presencia econ\u00f3mica significativa, tarifas, tasas m\u00ednimas, entre otros.<\/td><\/tr><tr><td>Decreto 1625 de 2016, Art\u00edculos 1.2.1.28.4.1., 1.2.1.28.4.2., 1.2.1.28.4.3. y 1.2.4.16.<\/td><td>Define aspectos relacionados con la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa (PES), declaraci\u00f3n y retenci\u00f3n en la fuente.<\/td><\/tr><tr><td>Decisi\u00f3n 578 de la Comunidad Andina<\/td><td>Regula aspectos relacionados con la PES y su prevalencia sobre el Estatuto Tributario.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure><h5><strong>Presencia Econ\u00f3mica Significativa (PES)<\/strong><\/h5><ol><li>\u00bfPrevalencia de la Decisi\u00f3n 578 de la Comunidad Andina y los CDI sobre el Art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario?<ul><li>El Art\u00edculo 20-3 no invalida lo pactado en convenios para eliminar la doble tributaci\u00f3n, conforme al principio pacta sunt servanda.<\/li><\/ul><\/li><li>\u00bfInterpretaci\u00f3n de \u00abinteracci\u00f3n deliberada y sistem\u00e1tica en el mercado colombiano\u00bb?<ul><li>El Art\u00edculo 20-3 no define este concepto, pero su configuraci\u00f3n se presume en ciertos casos, como la interacci\u00f3n con 300,000 clientes colombianos.<\/li><\/ul><\/li><li>\u00bfSignificado de \u00abclientes y\/o usuarios\u00bb?<ul><li>Definiciones del Decreto 1625 de 2016: clientes son quienes adquieren bienes o servicios, usuarios son aquellos que utilizan una interfaz digital.<\/li><\/ul><\/li><li>\u00bfAcciones ante retenci\u00f3n indebida en la fuente?<ul><li>Aplicar el Art\u00edculo 1.2.4.16. del Decreto 1625 de 2016 para el reintegro de valores retenidos indebidamente.<\/li><\/ul><\/li><li>\u00bfManejo del saldo a favor en declaraci\u00f3n de impuesto?<ul><li>Aplicar Art\u00edculos 815 y 850 del Estatuto Tributario para la compensaci\u00f3n o devoluci\u00f3n del saldo a favor.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5><strong>Deducciones<\/strong><\/h5><ol start=\"6\"><li>\u00bfTratamiento tributario del ICA?<ul><li>Modificaci\u00f3n por Ley 2277 de 2022: el ICA pagado ahora es deducible a partir de 2023 (Art\u00edculo 115-1 del Estatuto Tributario).<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5><strong>Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n<\/strong><\/h5><ol start=\"7\"><li>\u00bfDescuentos tributarios (DTC) y l\u00edmite seg\u00fan el Art\u00edculo 259?<ul><li>DTC, seg\u00fan Art\u00edculo 240, est\u00e1n sujetos al l\u00edmite del 259: \u00abEn ning\u00fan caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto b\u00e1sico de renta.\u00bb<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5><strong>Tarifa para Usuarios de Zona Franca<\/strong><\/h5><ol start=\"8\"><li>\u00bfTarifa del impuesto sobre la renta para usuarios de zona franca y dependencia del origen del ingreso?<ul><li>Seg\u00fan Art\u00edculo 240-1 del Estatuto Tributario, la tarifa depende del origen del ingreso para usuarios industriales de zonas francas.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5><strong>Tarifa General y Otras Tarifas<\/strong><\/h5><ol start=\"9\"><li>\u00bfRequisitos para aplicar la tarifa del 15% seg\u00fan el par\u00e1grafo 5\u00b0 del Art\u00edculo 240?<ul><li>Atender a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 5\u00b0 y en el Decreto 1625 de 2016, considerando las modificaciones de la Ley 2277 de 2022.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><h5><strong>L\u00edmite a los Beneficios y Est\u00edmulos Tributarios<\/strong><\/h5><ol start=\"10\"><li>\u00bfIngresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que afectan la utilidad contable?<ul><li>Se refiere a ingresos expresamente catalogados como INCRNGO que afectan la utilidad contable o financiera seg\u00fan el Art\u00edculo 311 del Estatuto Tributario.<\/li><\/ul><\/li><li>\u00bfContribuyentes exentos del l\u00edmite del Art\u00edculo 259-1 del Estatuto Tributario?<ul><li>El l\u00edmite se aplica solo a sociedades nacionales, sus asimiladas, establecimientos permanentes extranjeros y personas jur\u00eddicas extranjeras.<\/li><\/ul><\/li><\/ol><p>En s\u00edntesis, la normatividad colombiana, en especial el Art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario, junto con disposiciones internacionales y de la Comunidad Andina, establecen pautas claras sobre la presencia econ\u00f3mica significativa. La interpretaci\u00f3n precisa de estas normas es esencial para garantizar el cumplimiento tributario y evitar contingencias legales.<\/p><p>En el siguiente link puede descargar el <a href=\"https:\/\/aclco.co\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/Dian-1286-1.pdf\">Radicando Virtual<\/a>.<\/p><p><strong>Fuente: <a href=\"https:\/\/desdebogota.com\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">DesdeBogota<\/a><\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quinta Modificaci\u00f3n al Concepto General sobre el Impuesto sobre la Renta para Personas Jur\u00eddicas: Ley 2277 de 2022 En el marco de la Quinta Modificaci\u00f3n al Concepto General sobre el Impuesto sobre la Renta para Personas Jur\u00eddicas, se abordan diversos temas relevantes. A continuaci\u00f3n, se detallan los puntos clave. I. 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