{"id":31717,"date":"2024-02-05T16:16:52","date_gmt":"2024-02-05T21:16:52","guid":{"rendered":"https:\/\/darkgoldenrod-ibex-179495.hostingersite.com\/?p=31717"},"modified":"2024-02-05T16:25:19","modified_gmt":"2024-02-05T21:25:19","slug":"consecuencias-del-incumplimiento-en-la-retencion-en-la","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aclco.co\/en\/consecuencias-del-incumplimiento-en-la-retencion-en-la\/","title":{"rendered":"Consecuencias del Incumplimiento en la Retenci\u00f3n en la Fuente: Implicaciones Legales y Financieras Seg\u00fan el Estatuto Tributario y Jurisprudencia del Consejo de Estado"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"31717\" class=\"elementor elementor-31717\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4fb1ef3 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"4fb1ef3\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e2d721e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"e2d721e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h5 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\" style=\"text-align: center;\"><strong>Concepto DIAN 106 del 23 de enero de 2024<\/strong><\/h5><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Notificaci\u00f3n y Antecedentes<\/strong><\/h5><p>El\u00a023 de enero de 2024, la\u00a0Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales\u00a0emiti\u00f3 el\u00a0Concepto DIAN 106, en respuesta al radicado N\u00b0 001216-DP000062123 del 27\/10\/2023, relacionado con la retenci\u00f3n en la fuente.<\/p><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Referencias Jur\u00eddicas<\/strong><\/h5><ul><li>Fuentes Formales: Art\u00edculos\u00a0177, 367, 370 y 632\u00a0del Estatuto Tributario.<\/li><li>Sentencia: Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Secci\u00f3n Cuarta, julio 19 de 2023, Radicaci\u00f3n No. 76001-23-33-000-2018-00167-01 (26209).<\/li><\/ul><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Contenido del Concepto<\/strong><\/h5><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Competencia del Despacho<\/strong><\/h5><p>El Despacho es competente para atender peticiones de reconsideraci\u00f3n de conceptos expedidos por la Subdirecci\u00f3n de Normativa y Doctrina.<\/p><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Petici\u00f3n y Objeto del Pronunciamiento<\/strong><\/h5><p>El peticionario solicita la reconsideraci\u00f3n del Concepto 003837 \u2013 interno 735 de julio 4 de 2023, proponiendo adoptar la Sentencia de julio 19 de 2023 del Consejo de Estado.<\/p><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Tesis Jur\u00eddicas Planteadas<\/strong><\/h5><ol><li>Tesis #1: El agente de retenci\u00f3n debe declarar y pagar la retenci\u00f3n, aun cuando el beneficiario ya haya pagado el impuesto.<\/li><li>Tesis #2: El autorretenedor debe declarar y pagar la retenci\u00f3n, a pesar de haber pagado el impuesto.<\/li><\/ol><h3 class=\"wp-block-heading\">Posici\u00f3n del Consejo de Estado<\/h3><p>La retenci\u00f3n en la fuente genera una obligaci\u00f3n tributaria aut\u00f3noma, aunque vinculada a la obligaci\u00f3n principal. El incumplimiento puede derivar en intereses y multa, pero no en un nuevo pago.<\/p><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Evaluaci\u00f3n y Conclusi\u00f3n de la DIAN<\/strong><\/h5><ol><li>Tesis #1: No se reconsidera debido a diferencias en los supuestos t\u00e1cticos y a la obligaci\u00f3n del agente retenedor.<\/li><li>Tesis #2: Se reconsidera para alinearse con la Sentencia 26209, permitiendo declarar retenciones pendientes sin exigir su pago, solo intereses y sanciones.<\/li><\/ol><h5 class=\"wp-block-heading\"><strong>Consideraciones Adicionales<\/strong><\/h5><ul><li>El agente retenedor debe asumir las sumas no retenidas, seg\u00fan el art\u00edculo 370 del Estatuto Tributario, con derecho de reembolso.<\/li><li>La retenci\u00f3n en la fuente es requisito para la procedencia de costos o deducciones, seg\u00fan los art\u00edculos 177 y 632 del Estatuto Tributario.<\/li><\/ul><h5><strong>Normatividad<\/strong><\/h5><figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Normatividad<\/th><th>Descripci\u00f3n<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Art\u00edculos 177, 367, 370 y 632 del Estatuto Tributario<\/td><td>Regulan la retenci\u00f3n en la fuente y sus obligaciones.<\/td><\/tr><tr><td>Sentencia Consejo de Estado, julio 19 de 2023<\/td><td>Establece que la retenci\u00f3n en la fuente genera una obligaci\u00f3n tributaria aut\u00f3noma, no extinguida por el cumplimiento de la obligaci\u00f3n principal.<\/td><\/tr><tr><td>Art\u00edculo 370 del Estatuto Tributario<\/td><td>Establece que el agente retenedor responde por las sumas que est\u00e1 obligado a retener, con derecho de reembolso.<\/td><\/tr><tr><td>Art\u00edculos 634 y 635 del Estatuto Tributario<\/td><td>Regulan los intereses moratorios en el contexto de la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente.<\/td><\/tr><tr><td>Art\u00edculos 177 y 632 del Estatuto Tributario<\/td><td>Establecen la relaci\u00f3n entre la retenci\u00f3n en la fuente y la procedencia de costos o deducciones.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure><p>En s\u00edntesis, la Normatividad, compuesta por los art\u00edculos del Estatuto Tributario y la Sentencia del Consejo de Estado, establece claramente las obligaciones y responsabilidades en torno a la retenci\u00f3n en la fuente, garantizando un marco legal coherente y claro.<\/p><p>En el siguiente link puede descargar el <a href=\"https:\/\/aclco.co\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/Dian-00106-1.pdf\">Estatuto Tributario<\/a>.<\/p><p><strong>Fuente: <a href=\"https:\/\/desdebogota.com\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">DesdeBogota<\/a><\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Concepto DIAN 106 del 23 de enero de 2024 Notificaci\u00f3n y Antecedentes El\u00a023 de enero de 2024, la\u00a0Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales\u00a0emiti\u00f3 el\u00a0Concepto DIAN 106, en respuesta al radicado N\u00b0 001216-DP000062123 del 27\/10\/2023, relacionado con la retenci\u00f3n en la fuente. 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